Списание налогов за 2 квартал 2020: критерии, сроки, период

Списанию подлежат налоги (за исключением НДС и НДФЛ с доходов физлиц) за апрель-июнь 2020 года.

По страховым отчислениям во 2 квартале 2020 года применяется ставка 0%, а ИП вправе заплатить «пенсионные» взносы «за себя» в пониженном размере – 20 318 руб. за год.

Правовые основы освобождения от уплаты обязательных платежей за апрель, май и июнь 2020 года устанавливает Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 2 Закона № 172-ФЗ данной льготой воспользуются: организации (коммерческие и некоммерческие) и ИП, признанные пострадавшими от коронавируса, а также некоторые НКО и религиозные организации.

Закон о списании налогов относится к получателям поддержки, соответствующим определенным критериям. О них – в таблице ниже.

Критерии списания налогов ИП.

Предприниматели, претендующие на списание налогов за 2-й квартал, должны быть:

Заняты в отраслях, признанных пострадавшими по Постановлению Правительства от 03.04.2020 № 434.

Иметь соответствующий код по ОКВЭД, включенный в перечень Постановления № 434, который должен являться основным для ИП (по данным ЕГРИП).

Критерии списания налогов организаций.

Признаки юрлиц, правомерно рассчитывающих на налоговые списания:

Коммерческие компании:

по итогам налоговой отчетности за 2018 год фирма включена в реестр МСП;

предприятие ведет бизнес в отраслях, отнесенных к пострадавшим по Постановлению № 434 (по данным из ЕГРЮЛ).

Обратите внимание! В августе 2019 года организации могли быть исключены из реестра МСП, если они не отчитались по среднесписочной численности и доходам за 2018 год. Если недостающие отчеты сданы до конца июня 2020, статус МСП организациям должны вернуть.

Некоммерческие предприятия:

организация является социально ориентированной и состоит в соответствующем реестре НКО;

с 2017 года получает субсидии и гранты Президента, органов власти всех уровней, исполнителей общественных и социальных услуг;

кроме того, обязательные платежи отменят для НКО из пострадавших отраслей согласно реестру Минюста.

Религиозные организации:

централизованные религиозные организации

организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций;

также к этой категории относят социально ориентированные НКО, членами которых выступают религиозные организации.

Важно! С 11.07.2017 в ЕГРЮЛ/ЕГРИП коды видов деятельности налогоплательщиков отражаются согласно классификатору ОКВЭД 2. Если ИП или компания работают давно, то новые коды для них были определены автоматически с использованием специальных «переходных» ключей. В случае, когда коду основного вида бизнеса по ранее действовавшему ОКВЭД 1 соответствовало несколько кодов по ОКВЭД 2, в ЕГРЮЛ/ЕГРИП как основной вносился код с наименьшим значением по ОКВЭД 2, а остальные коды были отражены как дополнительные (письмо ФНС 11.06.2020 № СД-18-3/960@). Исходя из разъяснений налоговиков, следует, что в случае, когда при переходе основной код по ОКВЭД2 определился неверно, и это лишает субъект права на получение господдержки (включая списание налогов за 2 квартал 2020), он вправе обратиться в ИФНС с просьбой об уточнении основного кода по виду своей деятельности.

Какие платежи отменяются.

Общий перечень обязательств и периодов, за которые их спишут (ст. 2 Закона № 172-ФЗ).

Обязательства плательщиков

Период списания для ИП

Акцизы, НДПИ

Апрель-июнь 2020

Водный налог

2 кв. 2020

ЕСХН

Аванс за 6 мес., который будет учтен при расчете налога за 2020 год

УСН

Аванс за 6 мес., уменьшенный на аванс 1 кв. 2020

ЕНВД

2 кв. 2020

Транспортный налог

Налог и авансы за период владения ТС с 01.04.2020 по 30.06.2020, если ТС используется в предпринимательстве

Налог на имущество

Налог и авансы за период владения имуществом с 01.04.2020 по 30.06.2020

Земельный налог

Налог и авансы за период владения землей с 01.04.2020 по 30.06.2020, если она используется в предпринимательстве

Торговый сбор

2 кв. 2020

НДФЛ, уплачиваемый ИП с предпринимательских доходов

Аванс за 6 мес., уменьшенный на аванс 1 кв. 2020

ПСН

Патент рассчитывается заново: апрель-июнь 2020 к расчету не принимается

Как видно из таблицы, списание налогов в 2020 г. производится практически по всем основным типам обязательных платежей, за исключением НДС и НДФЛ, удерживаемого налоговыми агентами.

Списание налога на прибыль. Компании, применяющие ОСН, с учетом положений Закона № 172-ФЗ оптимизируют следующие платежи по налогу на прибыль:

При уплате авансов по фактической месячной прибыли - спишутся авансы за 4, 5 и 6 месяцев за вычетом суммы, уплаченной по итогам 3-х месяцев 2020 г.

При ежеквартальной уплате авансов - сокращается аванс за полугодие за минусом уплаченного аванса за 1 квартал 2020 года.

Внимание! Отмена обязанности перечислить тот или иной налог в бюджетную систему не дает права плательщикам отказаться от своевременной подачи налоговых деклараций и расчетов.

Списание страховых взносов.

Для организаций и ИП, указанных выше, предусмотрено еще и применение нулевой ставки страховых взносов. Вне зависимости от соотношения между суммой выплат в пользу работника и предельной величиной дохода, к доходам за апрель-июнь 2020 года устанавливается ставка 0% по взносам (ст. 3 Закона № 172-ФЗ):

на ОПС;

на ОМС;

на ОСС ВНиМ.

Согласно пп. 12 ст. 1 Закона № 172-ФЗ в отношении фиксированных взносов ИП также произошло изменение: вместо 32448 руб. «пенсионных» взносов в 2020 году ИП заплатят «за себя» только 20318 руб. Общая сумма фиксированных страховых взносов ИП составит 28744 руб. (включая взносы ОМС – 8426 руб.).

Срок списания налогов.

Для идентификации сумм, которые не должны быть уплачены, ФНС внесет изменения в действующие формы деклараций. Момент списания налога будет приравнен к дате подачи декларации.

Важно! Плательщик, уже заплативший налог за периоды, относящиеся ко 2 кварталу 2020 года, вправе вернуть излишне уплаченные суммы. По умолчанию сумма переплаты будет направлена налоговым органом на погашение последующей задолженности.

Позиция Минфина по вопросу списания отдельных платежей.

С появлением Закона № 172-ФЗ ФНС России обратилась к Минфину с целью прояснить, какие виды имущества считаются применяемыми в предпринимательской деятельности ИП.

Письмо ФНС от 08.06.2020 № БС-4-21/9447@ приводит сам запрос и резолюцию Минфина следующего содержания:

От транспортного налога освобождаются во 2 квартале все транспортные средства, кроме маломерных судов, применяемых в некоммерческих целях и поставленных на учет в РМС.

От земельного налога и от налога на имущество физлиц освобождаются во 2 квартале отдельные виды использования земель и имущества (участки для личного подсобного хозяйства, жилые дома, гаражи и др.) требуют подачи в ИФНС документов, подтверждающих их использование в предпринимательской деятельности.